2019年《销售税法案（Sales Tax Bill））》要点

销售税的征税对象分为两种        销售税的税率根据不同的征税对象而分为两档

    1、销售税（Sales Tax）的征税主体是赞比亚税务局，该局既可以任命代理人从有关付款中预扣该税收，赞比亚COC也可以派遣授权官员履行与该税收有关的职能。

    授权官员受命履行有关职能时，必须携带赞比亚税务局颁发的书面的任命状（Certificate of Appointment）。

如果履行职能的利益关系人提出要求，赞比亚coc证书则授权官员必须向其出具书面的任命状（Certificate of Appointment）。

2、销售税的征税对象分为两种，一种是应纳税供应品（Taxable Supply），另一种是进口到赞比亚的应纳税货物和服务。

3、销售税的纳税主体是应纳税供应商（Taxable Supplier）。

    释义：以茶杯为例，当厂家卖给批发商时，厂家是应纳税供应商；当批发商卖给零售商，批发商是应纳税供应商；当零售商卖给最终用户，零售商是应纳税供应商。

4、进口货物和服务需要缴纳的销售税，类似于其应缴纳的关税。

5、进口到赞比亚的有关服务的接受人必须缴纳销售税。如果该接受人不属于注册供应商，则只需对限额以上的进口服务缴纳销售税。赞比亚coc这种限额将由财政部长通过颁发法令（Statutory Instrument）的形式来确定。

6、应纳税供应商应当按照赞比亚税务局局长规定的方式和格式开具含税发票（Tax Invoice），否则就构成了违法行为（Offence），一旦定罪，必须缴纳不超过30万个罚金单位的罚金，或者入狱服刑不超过3年，或者同时处罚。

    释义：目前每个罚金单位折合0.03克瓦查，因此30万个罚金单位的罚金相当于9000克瓦查。

7、应纳税供应商必须采用下列三种方式之一开具含税发票（Tax Invoice）：

（1）电子征税设备（Electronic Fiscal Device）；

（2）财务软件；

（3）预先印制的含税发票簿。

8、应纳税供应商应当按照规定的方式和格式来记载每天的流水账（Daily Supply），否则就构成了违法行为（Offence），一旦定罪赞比亚coc认证，必须缴纳不超过30万个罚金单位的罚金，或者入狱服刑不超过3年，或者同时处罚。

    释义：目前每个罚金单位折合0.03克瓦查，赞比亚coc清关认证因此30万个罚金单位的罚金相当于9000克瓦查。

9、为了确保依法纳税，赞比亚税务局有权通过赞比亚信息和通讯技术管理局（ZICTA）实时收集和记录应纳税供应商的交易数据。

10、销售税的税率根据不同的征税对象而分为两档：

（1）在赞比亚境内的应纳税货物和服务，按照9%征收销售税；

（2）进口到赞比亚的应纳税货物和服务，按照16%征收销售税。

11、财政部长有权通过颁发法令（Statutory Instrument）的形式来规定更低的销售税税率。

12、应纳税价格的计算方式如下：

（1）在赞比亚境内由应纳税供应商生产并且供应给独立于该供应商的其他人，按照工厂成本（Factory Cost）和销售价格（Selling Price）孰高的原则来确定；

释义：以杯子为例，如果某公司的工厂成本为100克瓦查，旺季时按照120克瓦查销售，淡季时按照80克瓦查销售，那么旺季时的应纳税价格为120克瓦查，而淡季时的应纳税价格则为100克瓦查。

（2）在赞比亚境内由应纳税供应商供应的其它商品，按照该商品供应给独立于该供应商的其他人的正常交易价格来确定；

释义：以杯子为例，如果某公司在促销活动中赠送给长期客户，也要按照正常交易价格来计算应纳税价格。

（3）对于进口到赞比亚的应纳税货物赞比亚PVOC，其应纳税价格为下列三个部分之和：（i）按照《关税和货物税法（Customs and Excise Act）》确定的应纳税货物的价格，不管该货物要不要缴纳关税，（ii）该货物应缴纳的关税（Customs Duty）金额，（iii）该货物应缴纳的货物税（Excise Duty）金额。

13、货物供应地点的确定：只要货物是在赞比亚供应、安装或者装配，或者从赞比亚出口，则该货物从征税的角度可被视为是在赞比亚供应的。

    释义：如果某货物从赞比亚移出后又重新进入赞比亚，则该货物从征税的角度不应被视为出口和进口。

14、某项服务要被列为应纳税供应品，则该服务的供应商必须具备下列条件之一：（a）在赞比亚具有经营场所，而在其它国家没有经营场所，（b）在赞比亚和其它国家都没有经营场所，但该供应商的通常居所位于赞比亚，（c）在赞比亚和其它国家都具有经营场所，但与该服务最直接相关的经营场所位于赞比亚，（d）进口该服务到赞比亚，并且在赞比亚实施该服务。

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